日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)0031是哪个国家的区号啊，00371是哪个国家的区号果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监0031是哪个国家的区号啊，00371是哪个国家的区号督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng0031是哪个国家的区号啊，00371是哪个国家的区号)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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