日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压法西斯国家有哪几个实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(法西斯国家有哪几个jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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