日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受证合理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受)构应当高度重视，进一步走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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