日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益张学良多高，少帅张学良多高(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作张学良多高，少帅张学良多高性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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