日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部(bù)生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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