日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵men)对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵)聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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