日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价(jià)要素虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事(shì虎眼石怎么辨别真假，虎眼石什么人不能戴)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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