日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí杀害一只斑鸠是什么罪，打死一只斑鸠会定什么罪)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定杀害一只斑鸠是什么罪，打死一只斑鸠会定什么罪了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开杀害一只斑鸠是什么罪，打死一只斑鸠会定什么罪、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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